云南疫情税收减免优惠政策—（云南省疫情期间房产税）

疫情期期间捐赠物资税务处理

1、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点 ，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织 、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

2
、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时，需通过“营业外支出——捐赠”科目进行核算
。若以银行存款支付 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付，则贷方替换为“库存现金 ”。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为
，无论捐赠对象或途径 。

3、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。这意味着企业无需按常规比例限制扣除 ，可直接将捐赠支出全额计入当期损益
，减少应纳税所得额
。

4 、疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织，或县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。

5、疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部
、国家税务总局2020年第9号公告，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资 ，不涉及增值税 。即捐赠行为本身不视同销售
，无需计算增值税销项税额，也不涉及进项税额转出问题
。

疫情期间税收减免优惠政策有哪些?

对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员 ，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税 。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出，均允许全额税前扣除
。

疫情防治工作人员免税：政策内容：自1月1日起至2023年12月31日 ，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者免征个人所得税。免税范围包括各级政府规定的补助和奖金标准 。

疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税 、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容
。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元）
，则免征增值税 。

此外，纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税 ，建筑企业若承担相关运输业务
，可享受此优惠
。

疫情期间的税收减免优惠政策 关于支持防护救治方面的税收减免优惠政策。其一，对于参加疫情工作者所取得的工作补助及奖金将免征个人所得税；其二 ，对于企业
、单位所下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物
，免除个人所得税 。关于支持物资供应方面的税收减免优惠政策。

疫情期间中小微企业的税收优惠政策有哪些?

疫情期间中小微企业的税收优惠政策主要包括以下几点：加大中小微企业设备器具税前扣除力度：在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备 、器具，单位价值在500万元以上的 ，可按照一定比例在企业所得税税前扣除
。

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免
、税收减免、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策
，具体包括基本养老保险 、失业保险
、工伤保险 。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策
。

疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免、税收减免 、企业所得税减免
、其他税费优惠以及地方性支持政策，具体如下：社保费减免：针对中小微企业 ，实行三项社保（基本养老保险、失业保险 、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策。

新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税
、个税、进口防疫物资税收 、房产租金相关税收
、社保、延期申报及自主申报程序性优惠
，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 。

疫情期间增值税优惠政策

1 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免 ，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力
。

2、政策内容：允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除（部分政策已到期
，需关注最新文件）。其他税费优惠政策六税两费减免 适用对象：增值税小规模纳税人 、小型微利企业和个体工商户 。

3
、小规模纳税人税收优惠 免征或降低增值税征收率：自2020年3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税；其他地区增值税征收率由3%降至1%
。这些税收优惠政策旨在减轻企业在疫情期间的经营压力 ，支持疫情防控工作
，并为企业复工复产提供有力的税收支持。

4、运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税 。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委 、工业和信息化部确定 ，其中包括医用酒精
。若企业运输医用酒精
，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠，政策自2020年1月1日起实施 ，截止日期视疫情情况另行公告。

5
、第一条 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策
，执行期限延长至2021年12月31日 。

国家疫情期间对中小企业免税的政策

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免、税收减免 、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策，具体包括基本养老保险、失业保险
、工伤保险
。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策。

北京对小规模增值税纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税 ，进一步减轻小微企业负担 。

纳税人疫情期间货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后
，不足以缴纳税款
。

疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免 、税收减免
、企业所得税减免、其他税费优惠以及地方性支持政策，具体如下：社保费减免：针对中小微企业 ，实行三项社保（基本养老保险 、失业保险
、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策。

防疫相关支持税收政策整理(四)——减免税费篇

防疫相关支持税收政策整理（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。

疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员
，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税
。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税。

个体工商户社保费减免按单位参保的个体工商户 ，参照中小微企业享受养老 、失业
、工伤保险减免政策 。鼓励减免物业租金各地可通过减免城镇土地使用税等方式
，支持出租方为个体工商户减免租金
。

疫情期间我国实施了一系列税收优惠政策，主要包括增值税费减免及其他相关税费减免政策。增值税费减免政策增值税免征政策根据增值税法规定 ，对农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具 、古旧图书等特定项目
，疫情期间依然免征增值税 。

增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
。运输疫情防控重点物资
、提供公共交通运输服务、生活服务及必需生活物资快递收派服务收入免征增值税。社会力量捐赠现金和物资用于疫情防控的，相关货物免征增值税 、消费税和附加税费 。